Il DLgs. 4.12.2025 n. 186, in vigore dal 13 dicembre 2025 salvo specifiche decorrenze, interviene su più fronti in attuazione della riforma fiscale. Per il Terzo settore porta a 85.000 euro la soglia dei regimi forfetari di ODV e APS e rinvia l'abolizione dell'esclusione IVA per le associazioni. Riguarda inoltre il regime forfetario degli enti sportivi dilettantistici, le sopravvenienze da esdebitamento nelle procedure della crisi e diverse regole IVA.
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In sintesi
- Per ODV e APS la soglia di ricavi dei regimi forfetari (DL 146/2021 e art. 86 DLgs. 117/2017) è fissata a 85.000 euro.
- L'abolizione del regime di esclusione IVA per le operazioni delle associazioni verso soci e tesserati è rinviata dal 1° gennaio 2026 al 1° gennaio 2036.
- Il regime forfetario della L. 398/1991 si applica agli enti sportivi dilettantistici iscritti al RASD, esclusi gli ETS, con proventi commerciali fino a 400.000 euro.
- Le sopravvenienze attive da esdebitamento nelle procedure del codice della crisi sono detassate con norma di interpretazione autentica, quindi con efficacia retroattiva.
- Dal periodo d'imposta 2026 gli ETS possono optare per la neutralità fiscale delle plusvalenze nel passaggio di beni dalla sfera commerciale a quella non commerciale.
- L'aliquota IVA del 5% è estesa ad alcune prestazioni educative, socio-sanitarie e assistenziali rese dalle imprese sociali costituite in forma societaria.
A chi interessa
- Enti del Terzo settore, ODV e APS
- Associazioni e società sportive dilettantistiche
- Imprese sociali
- Imprese in procedure di crisi o di ristrutturazione dei debiti
Date da ricordare
| Data | Adempimento |
|---|---|
| 13/12/2025 | Entrata in vigore del DLgs. 186/2025 (tra l'altro regime forfetario degli enti sportivi, rettifica della detrazione IVA, trasporti internazionali) |
| Periodo d'imposta 2026 | Decorrenza di neutralità delle plusvalenze ETS, regime forfetario art. 86 DLgs. 117/2017 e nuove agevolazioni IVA per gli ETS (soggetti solari) |
| 01/01/2036 | Nuova decorrenza dell'abolizione del regime di esclusione IVA per le associazioni |
Riferimenti
- DLgs. 4.12.2025 n. 186
- DLgs. 117/2017 (artt. 79-bis e 86)
- L. 16.12.91 n. 398
- Art. 88 co. 4-ter del TUIR
- DPR 633/72
La circolare completa, con l'analisi dei singoli punti, è disponibile in PDF.
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